長沙百策通財務(wù)咨詢有限公司
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作者:admin 時間:2020-08-14
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我公司沒有保安,找保安公司派來了10個保安,按月支付保安公司費用。
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我公司要搬家,找了一家搬家公司來搬,支付了搬家公司1萬元費用。
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我公司由于剛剛成立,沒有財務(wù)部門和人力資源部門,因此請了一家公司幫著代發(fā)工資、代繳社保和公積金以及代理招聘員工。
開票稅目方面區(qū)別
(一)勞務(wù)派遣
勞務(wù)派遣稅收政策
《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確全面推開營改增試點有關(guān)勞務(wù)派遣服務(wù)、收費公路通行費抵扣等政策的通知》(財稅〔2016〕47號)第一條規(guī)定:
人力資源外包服務(wù)稅收政策
《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確全面推開營改增試點有關(guān)勞務(wù)派遣服務(wù)、收費公路通行費抵扣等政策的通知》(財稅〔2016〕47號)第三條第一款規(guī)定(原文):
一、銷售額的確定
增值稅一般納稅人:
▲勞務(wù)派遣納稅人可選擇:
1. 按照一般計稅方法計算繳納增值稅,以取得的全部價款和價外費用為銷售額。
2. 按照簡易計稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅,適用差額納稅,以【全部價款和價外費用 - 代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金】為銷售額。
▲人力資源外包納稅人:
銷售額為取得的全部價款和價外費用,不包括受客戶單位委托代為向客戶單位員工發(fā)放的工資和代理繳納的社會保險、住房公積金。
。ㄗⅲ杭如有收取代為發(fā)放的工資和代繳的社保、公積金,則均可差額扣除。)
增值稅小規(guī)模納稅人:
▲勞務(wù)派遣納稅人可選擇:
1. 按照簡易計稅方法依3%的征收率計算繳納增值稅,以取得的全部價款和價外費用為銷售額。
2.按照簡易計稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅,適用差額納稅,以【全部價款和價外費用 - 代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金】為銷售額。
▲人力資源外包納稅人:
銷售額為取得的全部價款和價外費用,不包括受客戶單位委托代為向客戶單位員工發(fā)放的工資和代理繳納的社會保險、住房公積金。
。ㄗⅲ杭如有收取代為發(fā)放的工資和代繳的社保、公積金,則均可差額扣除。)
二、計稅方法的選擇
增值稅一般納稅人:
▲勞務(wù)派遣納稅人可選擇:
1.一般計稅方法,不可差額計稅。(適用稅率6%)
2.簡易計稅方法,可差額計稅。(適用征收率5%)
▲人力資源外包納稅人:
1.一般計稅方法,可差額計稅。(適用稅率6%)
2.簡易計稅方法,可差額計稅。(適用征收率5%)
增值稅小規(guī)模納稅人:
▲勞務(wù)派遣納稅人可選擇:
1.不差額計稅。(適用征收率3%)
2.差額計稅。(適用征收率5%)
▲人力資源外包納稅人:
差額計稅,適用征收率為3%。
三、一般納稅人選擇差額計稅方法發(fā)票開具方式
▲勞務(wù)派遣納稅人建議選擇:
文件規(guī)定:選擇差額納稅的納稅人,向用工單位收取用于支付給勞務(wù)派遣員工工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金的費用,不得開具增值稅專用發(fā)票,可以開具普通發(fā)票。
例:A企業(yè)為B單位提供勞務(wù)派遣服務(wù),收取勞務(wù)派遣服務(wù)費5000元及代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金15000元,共計20000元(以上均為不含稅金額)。
1.全額開具普通發(fā)票。即開具金額為20000元,征收率為5%,稅額為1000元的普通發(fā)票。
2.分別開具增值稅專用發(fā)票及普通發(fā)票。即開具金額為5000元,征收率為5%,稅額為250元的增值稅專用發(fā)票;同時開具金額為15000元,征收率為5%,稅額為750元的普通發(fā)票。
3.通過差額征稅模塊開具增值稅專用發(fā)票。即開具金額為20000元,征收率為*號,稅額為250元,備注欄體現(xiàn)“差額征稅”字樣的增值稅專用發(fā)票。(使用該種開票方式的納稅人無法通過網(wǎng)上申報校驗,需要到稅務(wù)機(jī)關(guān)前臺窗口申報,不建議選擇。)
▲人力資源外包納稅人建議選擇:
文件規(guī)定:向委托方收取并代為發(fā)放的工資和代理繳納的社會保險、住房公積金,不得開具增值稅專用發(fā)票,可以開具普通發(fā)票。
選擇一般計稅方法納稅人票面應(yīng)選擇其適用稅率6%(簡易計稅征收率為5%),發(fā)票開具方式與勞務(wù)派遣納稅人相同。
四、文件依據(jù):
1
《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)
2
《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確全面推開營改增試點有關(guān)勞務(wù)派遣服務(wù)、收費公路通行費抵扣等政策的通知 》(財稅〔2016〕47號)
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