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勞務(wù)派遣、人力資源服務(wù)、勞務(wù)外包,別再傻傻分不清楚!

作者:admin 時間:2020-08-14

區(qū)別

1.勞務(wù)派遣,派的是“人”,由勞務(wù)派遣單位與被派遣勞動者簽訂勞動合同;

2.勞務(wù)外包,包的是“活兒”,當(dāng)然也包了“人”,勞務(wù)外包既可以外包給個人,也可以外包給機(jī)構(gòu);
3.人力資源外包,包的是“人力資源部門職能”。
案例1

1

 
 
 

我公司沒有保安,找保安公司派來了10個保安,按月支付保安公司費用。

以上屬于勞務(wù)派遣。
 
 
 
案例2

1

 
 
 

我公司要搬家,找了一家搬家公司來搬,支付了搬家公司1萬元費用。

以上屬于勞務(wù)外包。
 
 
 
案例3

1

 
 
 

我公司由于剛剛成立,沒有財務(wù)部門和人力資源部門,因此請了一家公司幫著代發(fā)工資、代繳社保和公積金以及代理招聘員工。

以上屬于人力資源外包。
 
 
 
 

開票稅目方面區(qū)別

(一)勞務(wù)派遣

現(xiàn)代服務(wù)——商務(wù)輔助服務(wù)——人力資源服務(wù)——勞務(wù)派遣服務(wù)
(二)人力資源外包
現(xiàn)代服務(wù)——商務(wù)輔助服務(wù)——經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)——人力資源外包服務(wù)
(三)勞務(wù)外包
稅目由所提供的服務(wù)性質(zhì)來決定。比如:
1.提供建筑勞務(wù)外包:建筑服務(wù);
2.提供保潔勞務(wù)外包:生活服務(wù);
3.提供運輸勞務(wù)外包:運輸服務(wù);
4.提供餐飲服務(wù)外包:餐飲服務(wù)。
 

勞務(wù)派遣稅收政策

《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確全面推開營改增試點有關(guān)勞務(wù)派遣服務(wù)、收費公路通行費抵扣等政策的通知》(財稅〔2016〕47號)第一條規(guī)定:

一般納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù),可以按照《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)的有關(guān)規(guī)定,以取得的全部價款和價外費用為銷售額,按照一般計稅方法計算繳納增值稅;也可以選擇差額納稅,以取得的全部價款和價外費用,扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額,按照簡易計稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅。
小規(guī)模納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù),可以按照《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)的有關(guān)規(guī)定,以取得的全部價款和價外費用為銷售額,按照簡易計稅方法依3%的征收率計算繳納增值稅;也可以選擇差額納稅,以取得的全部價款和價外費用,扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額,按照簡易計稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅。
選擇差額納稅的納稅人,向用工單位收取用于支付給勞務(wù)派遣員工工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金的費用,不得開具增值稅專用發(fā)票,可以開具普通發(fā)票。
勞務(wù)派遣服務(wù),是指勞務(wù)派遣公司為了滿足用工單位對于各類靈活用工的需求,將員工派遣至用工單位,接受用工單位管理并為其工作的服務(wù)。
 

人力資源外包服務(wù)稅收政策

《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確全面推開營改增試點有關(guān)勞務(wù)派遣服務(wù)、收費公路通行費抵扣等政策的通知》(財稅〔2016〕47號)第三條第一款規(guī)定(原文):

納稅人提供人力資源外包服務(wù),按照經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)繳納增值稅,其銷售額不包括受客戶單位委托代為向客戶單位員工發(fā)放的工資和代理繳納的社會保險、住房公積金。向委托方收取并代為發(fā)放的工資和代理繳納的社會保險、住房公積金,不得開具增值稅專用發(fā)票,可以開具普通發(fā)票。
一般納稅人提供人力資源外包服務(wù),可以選擇適用簡易計稅方法,按照5%的征收率計算繳納增值稅。

 

勞務(wù)派遣及人力資源外包差額扣除規(guī)定梳理~(福建稅務(wù))

一、銷售額的確定

 
 

增值稅一般納稅人:

  ▲勞務(wù)派遣納稅人可選擇:

  1. 按照一般計稅方法計算繳納增值稅,以取得的全部價款和價外費用為銷售額。

  2. 按照簡易計稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅,適用差額納稅,以【全部價款和價外費用 - 代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金】為銷售額。

  ▲人力資源外包納稅人:

  銷售額為取得的全部價款和價外費用,不包括受客戶單位委托代為向客戶單位員工發(fā)放的工資和代理繳納的社會保險、住房公積金。

 。ㄗⅲ杭如有收取代為發(fā)放的工資和代繳的社保、公積金,則均可差額扣除。)

 
 

增值稅小規(guī)模納稅人:

  ▲勞務(wù)派遣納稅人可選擇:

  1. 按照簡易計稅方法依3%的征收率計算繳納增值稅,以取得的全部價款和價外費用為銷售額。

  2.按照簡易計稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅,適用差額納稅,以【全部價款和價外費用 - 代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金】為銷售額。

  ▲人力資源外包納稅人:

  銷售額為取得的全部價款和價外費用,不包括受客戶單位委托代為向客戶單位員工發(fā)放的工資和代理繳納的社會保險、住房公積金。

 。ㄗⅲ杭如有收取代為發(fā)放的工資和代繳的社保、公積金,則均可差額扣除。)

二、計稅方法的選擇

 
 

增值稅一般納稅人:

  ▲勞務(wù)派遣納稅人可選擇:

  1.一般計稅方法,不可差額計稅。(適用稅率6%)

  2.簡易計稅方法,可差額計稅。(適用征收率5%)

  ▲人力資源外包納稅人:

  1.一般計稅方法,可差額計稅。(適用稅率6%)

  2.簡易計稅方法,可差額計稅。(適用征收率5%)

 
 

增值稅小規(guī)模納稅人:

  ▲勞務(wù)派遣納稅人可選擇:

  1.不差額計稅。(適用征收率3%)

  2.差額計稅。(適用征收率5%)

  ▲人力資源外包納稅人:

  差額計稅,適用征收率為3%。

三、一般納稅人選擇差額計稅方法發(fā)票開具方式

▲勞務(wù)派遣納稅人建議選擇:

  文件規(guī)定:選擇差額納稅的納稅人,向用工單位收取用于支付給勞務(wù)派遣員工工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金的費用,不得開具增值稅專用發(fā)票,可以開具普通發(fā)票。

 
 

  例:A企業(yè)為B單位提供勞務(wù)派遣服務(wù),收取勞務(wù)派遣服務(wù)費5000元及代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金15000元,共計20000元(以上均為不含稅金額)。

 

  1.全額開具普通發(fā)票。即開具金額為20000元,征收率為5%,稅額為1000元的普通發(fā)票。

  2.分別開具增值稅專用發(fā)票及普通發(fā)票。即開具金額為5000元,征收率為5%,稅額為250元的增值稅專用發(fā)票;同時開具金額為15000元,征收率為5%,稅額為750元的普通發(fā)票。

  3.通過差額征稅模塊開具增值稅專用發(fā)票。即開具金額為20000元,征收率為*號,稅額為250元,備注欄體現(xiàn)“差額征稅”字樣的增值稅專用發(fā)票。(使用該種開票方式的納稅人無法通過網(wǎng)上申報校驗,需要到稅務(wù)機(jī)關(guān)前臺窗口申報,不建議選擇。)

  ▲人力資源外包納稅人建議選擇:

  文件規(guī)定:向委托方收取并代為發(fā)放的工資和代理繳納的社會保險、住房公積金,不得開具增值稅專用發(fā)票,可以開具普通發(fā)票。

 

  選擇一般計稅方法納稅人票面應(yīng)選擇其適用稅率6%(簡易計稅征收率為5%),發(fā)票開具方式與勞務(wù)派遣納稅人相同。

四、文件依據(jù):

1

《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)

2

《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確全面推開營改增試點有關(guān)勞務(wù)派遣服務(wù)、收費公路通行費抵扣等政策的通知 》(財稅〔2016〕47號)

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